# GUÍA DE CUMPLIMIENTO LEY 60 - 2025
## Calendario Detallado de Obligaciones y Fechas Críticas

**ACTUALIZACIÓN CRÍTICA 2025**: Con la extensión de la Ley 60 hasta 2055 y el intensificado escrutinio del IRS (investigando 100 beneficiarios según Periodismo Investigativo), el cumplimiento meticuloso es más crítico que nunca. Esta guía incorpora DDEC 2025-007, Grant Thornton 2025 Tax Calendar, y las últimas regulaciones federales.

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## INFORMACIÓN GENERAL

**Documento**: Guía de Cumplimiento Ley 60  
**Versión**: 2025.1  
**Fecha**: Junio 2025  
**Páginas**: 20  
**Fuente**: Virtus Advisory - Basado en investigación de Reichard & Escalera, Grant Thornton, Sabalier Law, IRS, McConnell Valdés

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## CALENDARIO ANUAL 2025 - FECHAS CRÍTICAS

### ENERO 2025

**15 de Enero**
- **Estimados Trimestrales Q4 2024**: Pago de contribuciones estimadas individuales y corporativas
- **Formulario 941**: Planilla trimestral de nómina federal (Q4 2024)
- **Formulario 940**: Planilla anual de desempleo federal (FUTA)

**31 de Enero**
- **Formularios W-2**: Distribución a empleados
- **Formularios 1099**: Distribución a contratistas y beneficiarios
- **Formulario W-3**: Transmisión de W-2 al SSA
- **Formularios 1096**: Transmisión de 1099 al IRS

### FEBRERO 2025

**28 de Febrero**
- **Formularios 1099**: Presentación al IRS (si no se presenta electrónicamente)

### MARZO 2025

**15 de Marzo**
- **Corporaciones S**: Deadline para planillas federales (Form 1120S)
- **Partnerships**: Deadline para planillas federales (Form 1065)

**31 de Marzo**
- **Volumen de Negocio 2025-2026**: Declaración municipal (según EY, extendido a 28 de abril 2025)

### ABRIL 2025

**15 de Abril** - **FECHA CRÍTICA MÚLTIPLE**
- **Individuos**: Planillas federales (Form 1040) y Puerto Rico
- **Corporaciones**: Form 1120-PR Puerto Rico (según Sabalier Law)
- **Partnerships**: Planillas de Puerto Rico
- **Corporate Annual Report**: Departamento de Estado PR (según Grant Thornton)
- **LLC Annual Fee**: Renovación anual
- **Estimados Q1 2025**: Primer pago trimestral

**28 de Abril**
- **Volumen de Negocio**: Deadline extendido según EY Tax News
- **Sales and Use Tax**: Planilla mensual de marzo

### MAYO 2025

**15 de Mayo**
- **Estimados Trimestrales**: Segundo pago (si no pagado en abril)

### JUNIO 2025

**15 de Junio**
- **Estimados Q2 2025**: Segundo pago trimestral

### JULIO 2025

**15 de Julio**
- **Extensiones Individuales**: Deadline con Form AS 2644 (3 meses adicionales según Tax Extension)
- **Estimados Trimestrales**: Tercer pago (si aplicable)

### AGOSTO 2025

**15 de Agosto**
- **Corporaciones con Extensión**: Deadline para planillas corporativas extendidas

### SEPTIEMBRE 2025

**15 de Septiembre**
- **Estimados Q3 2025**: Tercer pago trimestral

### OCTUBRE 2025

**15 de Octubre**
- **Extensiones Partnerships**: Deadline para partnerships con extensión
- **Extensiones Individuales**: Deadline federal con extensión automática

### NOVIEMBRE 2025

**15 de Noviembre** - **FECHA CRÍTICA DDEC**
- **EBAR (Exempt Business Annual Report)**: Deadline según DDEC 2025-007 (Reichard & Escalera)
- **Informe Anual DDEC**: Todos los decretos Act 60

### DICIEMBRE 2025

**31 de Diciembre**
- **Cierre Fiscal**: Preparación para año fiscal 2026
- **Planificación Fiscal**: Estrategias de fin de año

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## OBLIGACIONES POR TIPO DE DECRETO

### CAPÍTULO 2: INVERSIONISTAS INDIVIDUALES

#### OBLIGACIONES FEDERALES (IRS)

**Form 8898 - Bona Fide Residency** (Según IRS Publication 1321)
- **Quién debe presentar**: Individuos con ingresos mundiales ≥$75,000
- **Cuándo presentar**: Año en que se establece o termina residencia bona fide
- **Deadline**: Mismo que planilla federal (15 abril, extensible a 15 octubre)
- **Presentación**: Separado de la planilla, por correo

**Form 1040 - Planilla Federal**
- **Deadline**: 15 de abril 2025
- **Extensión**: Automática hasta 15 octubre con Form 4868
- **Consideraciones**: Exclusión de ingresos PR bajo Section 933

**FATCA/FBAR Reporting**
- **Form 8938**: Si activos extranjeros >$200,000 (soltero) o $400,000 (casado)
- **FinCEN Form 114**: Si cuentas extranjeras >$10,000 en cualquier momento
- **Deadline FBAR**: 15 abril (extensible a 15 octubre)

#### OBLIGACIONES PUERTO RICO

**Planilla Individual PR**
- **Deadline**: 15 de abril 2025
- **Extensión**: Form AS 2644 para 3 meses adicionales (hasta 15 julio)
- **Exenciones**: Ingresos pasivos bajo decreto Act 60

**Estimados Trimestrales**
- **Q1**: 15 abril 2025
- **Q2**: 15 junio 2025
- **Q3**: 15 septiembre 2025
- **Q4**: 15 enero 2026

#### OBLIGACIONES MUNICIPALES

**Patente Municipal**
- **Renovación**: Anual, fechas varían por municipio
- **Exención**: Hasta 90% bajo Act 60 (según investigación previa)

**CRIM (Impuesto sobre Propiedad)**
- **Pagos**: Semestrales o anuales
- **Exención**: 75% bajo Act 60 para residencia principal

### CAPÍTULO 3: SERVICIOS DE EXPORTACIÓN

#### OBLIGACIONES FEDERALES

**Form 1120 - Corporate Return**
- **Deadline**: 15 abril 2025 (3er mes después del cierre fiscal)
- **Extensión**: 6 meses automáticos con Form 7004

**Estimated Taxes**
- **Pagos**: Trimestrales (15 abril, 15 junio, 15 septiembre, 15 diciembre)
- **Mínimo**: 100% del año anterior o 90% del año actual

#### OBLIGACIONES PUERTO RICO

**Form 1120-PR - Planilla Corporativa PR**
- **Deadline**: 15 abril 2025 (según Sabalier Law)
- **Tasa**: 4% sobre ingresos elegibles bajo Act 60
- **Extensión**: 6 meses disponibles

**EBAR - Exempt Business Annual Report**
- **Deadline**: 15 noviembre 2025 (según DDEC 2025-007)
- **Contenido**: Operaciones, empleos, cumplimiento con decreto
- **Consecuencias**: Pérdida de beneficios por incumplimiento

#### OBLIGACIONES ESPECIALES >$3M

**Según McConnell Valdés research:**
- **Empleado de tiempo completo**: Mínimo uno en Puerto Rico
- **Operaciones sustanciales**: Evidencia de actividad real
- **Reportes adicionales**: Mayor escrutinio del DDEC

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## NUEVAS REGULACIONES 2025

### CAMBIOS CRÍTICOS POST-2026

**Según Tiempo Capital research:**
- **4% Passive Income Tax**: Para nuevos aplicantes después de 2026
- **Grandfathering**: Decretos existentes mantienen 0% hasta expiración
- **Requisitos intensificados**: Mayor documentación requerida

### INTENSIFICACIÓN DE AUDITORÍAS

**Según Periodismo Investigativo:**
- **IRS Investigation**: 100 beneficiarios Act 22 bajo investigación
- **$21M en riesgo**: Por falta de supervisión adecuada
- **Enforcement aumentado**: Mayor coordinación IRS-Hacienda

### BASE PERIOD INCOME LIMITATION

**Según McConnell Valdés:**
- **Limitación aplicable**: Ingresos pre-mudanza sujetos a tasas regulares
- **Novel Pioneer Activities**: Posible reducción a 1%
- **Documentación crítica**: Fecha de establecimiento de residencia

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## FORMULARIOS Y DOCUMENTOS REQUERIDOS

### FORMULARIOS FEDERALES

**Individuales:**
- Form 1040 (U.S. Individual Income Tax Return)
- Form 8898 (Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence)
- Form 4868 (Application for Automatic Extension)
- Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets)
- FinCEN Form 114 (FBAR)

**Corporativos:**
- Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return)
- Form 7004 (Application for Automatic Extension)
- Form 941 (Employer's Quarterly Federal Tax Return)
- Form 940 (Employer's Annual Federal Unemployment Tax Return)

### FORMULARIOS PUERTO RICO

**Individuales:**
- Planilla Individual PR
- Form AS 2644 (Solicitud de Prórroga)
- Estimados Trimestrales

**Corporativos:**
- Form 1120-PR (Planilla Corporativa PR)
- EBAR (Exempt Business Annual Report)
- Planilla de Nómina PR
- Volumen de Negocio Municipal

### DOCUMENTOS DE SOPORTE

**Para Auditorías:**
- Registros de presencia física (183 días)
- Contratos de arrendamiento/compra de residencia
- Registros médicos y dentales en PR
- Estados de cuenta bancarios
- Documentación de inversiones locales
- Recibos de donaciones caritativas

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## PENALIDADES Y CONSECUENCIAS

### PENALIDADES FEDERALES

**Form 8898:**
- **Failure to File**: $10,000 por año de incumplimiento
- **Continued Failure**: $10,000 adicionales después de 90 días de notificación IRS

**FBAR:**
- **Non-willful**: Hasta $12,921 por cuenta
- **Willful**: Mayor de $129,210 o 50% del balance de la cuenta

**Income Tax Returns:**
- **Failure to File**: 5% por mes (máximo 25%)
- **Failure to Pay**: 0.5% por mes (máximo 25%)

### PENALIDADES PUERTO RICO

**Planillas Tardías:**
- **Individual**: 5% por mes de retraso
- **Corporate**: 5% por mes de retraso
- **Minimum**: $25 individual, $100 corporativo

**EBAR (DDEC):**
- **Primera ofensa**: Advertencia escrita
- **Segunda ofensa**: Suspensión temporal de beneficios
- **Tercera ofensa**: Revocación permanente del decreto

### PÉRDIDA DE BENEFICIOS

**Causas de Revocación:**
- Incumplimiento con requisitos de residencia
- Falta de presentación de informes anuales
- Violación de términos del decreto
- Actividades no elegibles
- Falta de inversión mínima requerida

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## ESTRATEGIAS DE CUMPLIMIENTO

### SISTEMA DE RECORDATORIOS

**Calendario Digital:**
- Configurar alertas 30, 15, y 5 días antes de deadlines
- Sincronizar con calendario profesional
- Incluir deadlines federales, estatales, y municipales

**Documentación Continua:**
- Mantener log diario de presencia en PR
- Fotografías con timestamp de actividades
- Registros de gastos y actividades locales
- Correspondencia desde direcciones de PR

### PROFESIONALES REQUERIDOS

**Equipo Mínimo:**
- Abogado especializado en Act 60
- CPA con experiencia en PR/US
- Consultor de cumplimiento
- Representante local en PR

**Revisiones Periódicas:**
- Trimestral: Revisión de cumplimiento
- Semestral: Planificación fiscal
- Anual: Preparación de informes
- Ad-hoc: Cambios en circunstancias

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## MEJORES PRÁCTICAS 2025

### DOCUMENTACIÓN DEFENSIVA

**Según Pillsbury Law research:**
- Memorando comprehensivo de hechos y ley
- Documentación cronológica organizada
- Evidencia fotográfica de presencia
- Registros detallados de actividades diarias

### PLANIFICACIÓN PROACTIVA

**Anticipar Auditorías:**
- Mantener documentación como si fuera auditado
- Revisar posiciones fiscales regularmente
- Consultar con profesionales antes de decisiones importantes
- Mantener comunicación con DDEC

### TECNOLOGÍA DE CUMPLIMIENTO

**Herramientas Recomendadas:**
- Apps de tracking de ubicación
- Software de gestión documental
- Sistemas de backup en la nube
- Calendarios de cumplimiento automatizados

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## RECURSOS DE EMERGENCIA

### CONTACTOS CRÍTICOS

**Agencias Gubernamentales:**
- **DDEC**: (787) 758-4747
- **Hacienda PR**: (787) 721-2020
- **IRS Puerto Rico**: (787) 622-8900
- **Departamento de Estado**: (787) 722-2121

**Líneas de Ayuda:**
- **IRS Taxpayer Advocate**: 1-877-777-4778
- **Hacienda Orientación**: (787) 721-2020 ext. 2020

### SITUACIONES DE EMERGENCIA

**Deadlines Perdidos:**
- Contactar inmediatamente a profesional fiscal
- Presentar tan pronto como sea posible
- Solicitar reasonable cause relief si aplicable
- Documentar razones del retraso

**Auditorías Iniciadas:**
- No responder sin representación profesional
- Contactar abogado especializado inmediatamente
- Preservar toda documentación
- No hacer declaraciones voluntarias

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## ACTUALIZACIONES Y CAMBIOS

### MONITOREO CONTINUO

**Fuentes de Información:**
- Boletines del DDEC
- Circulares de Hacienda PR
- IRS News Releases
- Publicaciones profesionales especializadas

**Suscripciones Recomendadas:**
- DDEC Newsletter
- Hacienda PR Updates
- IRS Taxpayer News
- Professional Tax Services Updates

### CAMBIOS ANTICIPADOS

**2025-2026:**
- Posibles ajustes a tasas municipales
- Nuevos requisitos de reporting
- Intensificación de enforcement
- Actualizaciones tecnológicas en sistemas

**Preparación:**
- Mantener flexibilidad en estructuras
- Revisar decretos antes de expiración
- Planificar renovaciones con anticipación
- Considerar cambios en legislación federal

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## CASOS DE ESTUDIO - CUMPLIMIENTO

### CASO 1: INDIVIDUAL EXITOSO

**Perfil**: Ejecutivo tecnológico, $800K ingresos anuales
**Estrategia de Cumplimiento:**
- Sistema automatizado de tracking de días
- Revisiones trimestrales con CPA
- Documentación fotográfica diaria
- Donaciones caritativas programadas

**Resultado**: 3 años sin incidencias, auditoría IRS superada exitosamente

### CASO 2: EMPRESA EXPORTADORA

**Perfil**: Consultoría de software, $3M ingresos anuales
**Estrategia de Cumplimiento:**
- Empleados de tiempo completo en PR
- Oficina física con operaciones reales
- Reportes mensuales internos de cumplimiento
- Asesoría legal continua

**Resultado**: Renovación de decreto aprobada, beneficios mantenidos

### CASO 3: PROBLEMAS DE CUMPLIMIENTO

**Perfil**: Inversionista inmobiliario, $2M ingresos pasivos
**Problemas Identificados:**
- Documentación insuficiente de presencia
- Retrasos en presentación de EBAR
- Falta de donaciones caritativas requeridas

**Solución Implementada:**
- Programa intensivo de documentación
- Presentación de informes atrasados con penalidades
- Establecimiento de sistema de cumplimiento robusto

**Resultado**: Decreto preservado, cumplimiento restaurado

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## CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

### PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

1. **Cumplimiento es Crítico**: Con intensificación de enforcement, no hay margen para errores
2. **Documentación es Clave**: Mantener registros como si fuera auditado constantemente
3. **Profesionales son Esenciales**: Inversión en asesoría especializada es obligatoria
4. **Planificación Proactiva**: Anticipar cambios y prepararse con anticipación
5. **Tecnología Ayuda**: Usar herramientas modernas para automatizar cumplimiento

### PRÓXIMOS PASOS CRÍTICOS

**Inmediatos (Próximos 30 días):**
- Revisar cumplimiento actual contra este checklist
- Identificar gaps en documentación
- Establecer sistema de recordatorios automatizado
- Contactar profesionales si es necesario

**Mediano Plazo (Próximos 90 días):**
- Implementar sistema robusto de documentación
- Establecer revisiones periódicas con profesionales
- Preparar documentación para próximos deadlines
- Evaluar necesidad de ajustes en estructura

**Largo Plazo (Próximos 12 meses):**
- Planificar renovación de decretos
- Evaluar impacto de cambios legislativos
- Considerar optimizaciones en estructura
- Preparar para posibles auditorías

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## APÉNDICES

### APÉNDICE A: FORMULARIOS DESCARGABLES

**Enlaces Directos:**
- Form 8898: www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8898.pdf
- Form AS 2644: hacienda.pr.gov/forms
- EBAR Form: ddec.pr.gov/forms
- Form 4868: www.irs.gov/pub/irs-pdf/f4868.pdf

### APÉNDICE B: CALENDARIO PERSONALIZABLE

**Template Excel incluido con:**
- Fechas críticas pre-programadas
- Alertas automáticas
- Campos personalizables
- Tracking de cumplimiento

### APÉNDICE C: DOCUMENTOS DE REFERENCIA

**Legislación Clave:**
- Ley 60-2019 (Código de Incentivos)
- IRC Section 933
- Treasury Regulations 1.933-1
- DDEC Regulations

**Publicaciones Profesionales:**
- Grant Thornton 2025 Tax Calendar
- Sabalier Law Compliance Guide
- Reichard & Escalera Updates
- McConnell Valdés Analysis

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**© 2025 Virtus Advisory. Esta guía se basa en investigación actualizada de fuentes oficiales y profesionales especializados. El cumplimiento fiscal es responsabilidad del contribuyente. Para asesoría personalizada, contacte a nuestros especialistas en Ley 60.**

**Descargado de**: www.virtusadvisory.com/recursos  
**Última actualización**: Junio 2025  
**Próxima revisión**: Septiembre 2025  
**Versión**: 2025.1
