Uno de los aspectos mas confusos para los beneficiarios de la Ley 60 es entender como coordinar sus obligaciones con el IRS federal y el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Un error en esta coordinacion puede resultar en doble tributacion, multas o problemas de cumplimiento con ambas agencias.
Entendiendo el Marco Legal Dual
Puerto Rico tiene una relacion unica con Estados Unidos que crea obligaciones contributivas duales. Como Estado Libre Asociado, sus residentes son ciudadanos estadounidenses pero tienen una jurisdiccion contributiva separada.
El Internal Revenue Service es la agencia tributaria federal de Estados Unidos. Requiere radicacion de todos los ciudadanos estadounidenses, incluyendo residentes de Puerto Rico.
- •Jurisdiccion: Ingresos de fuentes estadounidenses
- •Obligaciones: Planilla 1040, contribucion sobre trabajo por cuenta propia
- •Reportes: FBAR, FATCA si aplica
- •Exclusion: Ingresos de fuente PR bajo Seccion 933
Obligaciones por Tipo de Decreto
Obligaciones con el IRS
- Planilla Federal (1040): Radicacion anual obligatoria
- Reporte de ingresos: Ingresos de fuente estadounidense + ciertos ingresos de PR
- Contribucion sobre trabajo por cuenta propia: 15.3% sobre ganancias netas ($400+ minimo)
- Planillas informativas: FBAR, Formulario 8938, 3520 si aplica
Obligaciones con Hacienda PR
- Planilla Local (482): Reporte de ingresos mundiales
- Beneficios Ley 60: 0-4% ganancias de capital (segun fecha de decreto)
- Pagos estimados: Trimestrales a traves de SURI
- Informe DDEC: Debido el 15 de mayo anualmente
Obligaciones Corporativas Federales
- Planilla Corporativa (1120): Si hay ingresos o conexiones estadounidenses
- Precios de transferencia: Deben ser a valor de mercado
- Reglas CFC: Pueden aplicar a corporaciones extranjeras controladas
Obligaciones Corporativas PR
- Planilla Corporativa (480.6C): Ingresos de servicios de exportacion
- Tasa preferencial: 4% sobre ingresos cualificados
- Cumplimiento ETC: Reporte de empleados
- Informe DDEC: Debido el 15 de noviembre anualmente
Obligaciones de Nomina
- Seguro Social: 6.2%
- Medicare: 1.45%
- Desempleo federal: 0.6%
- SUTA: Variable
- SDI: Seguro incapacidad
- Choferil: Si aplica
Las empresas con decretos de Ley 60 deben coordinar obligaciones de nomina con ambas jurisdicciones.
Estrategias de Coordinacion
Determinacion de Origen de Ingresos
Fuente Estadounidense
- Dividendos
- De corporaciones estadounidenses
- Intereses
- De bancos estadounidenses
- Alquiler
- Propiedades en EE.UU.
- Negocios
- Operaciones en EE.UU.
Fuente Puertorriquena
- Ganancias
- Inversiones realizadas en PR
- Negocios
- Operaciones en Puerto Rico
- Empleo
- Patronos de Puerto Rico
- Alquiler
- Propiedades en Puerto Rico
Estrategia de Optimizacion
Coordinacion de Creditos Contributivos
- 1
Determinar Fuente de Ingresos
Clasificar cada ingreso como fuente EE.UU. o fuente PR. - 2
Pagar Contribucion de PR
Cumplir con obligaciones locales sobre ingresos de fuente PR. - 3
Calcular Credito Federal
Determinar credito por contribuciones extranjeras disponible. - 4
Aplicar en Planilla Federal
Reclamar credito para reducir obligacion federal. - 5
Documentar Todo
Mantener registros detallados para ambas jurisdicciones.
Credito por Contribuciones Extranjeras
Trampas Comunes y Como Evitarlas
Problema: Diferentes cantidades de ingresos reportadas a cada agencia.
Riesgo: Auditorias y multas de ambas agencias.
Solucion: Mantener reconciliacion detallada entre planillas, usar fuente unica de verdad para todos los ingresos, y caracterizacion consistente entre jurisdicciones.
Problema: Reclamar la misma deduccion o credito dos veces.
Ejemplo: Credito por contribuciones extranjeras federal + deduccion PR por la misma contribucion.
Solucion: Seguimiento cuidadoso de todos los beneficios reclamados en cada jurisdiccion.
Problema: Diferente tiempo de reconocimiento creando discrepancias.
Ejemplo: Metodo de acumulacion federal, metodo de efectivo local.
Solucion: Coordinar metodos contables cuando sea posible, documentar diferencias.
Problema: Entidad tratada diferente en cada jurisdiccion sin planificacion.
Riesgo: Obligaciones contributivas inesperadas y complicaciones de cumplimiento.
Solucion: Elegir tratamiento consistente cuando sea posible, documentar elecciones.
Problema: No puede sustentar posiciones ante ninguna agencia.
Riesgo: Ajustes, multas, y perdida de beneficios.
Solucion: Mantener sistema de documentacion comprensivo con carpetas separadas para cada jurisdiccion.
Advertencia Importante
Calendario de Cumplimiento
Fechas Clave Anuales
Federal (1040ES) y Puerto Rico
Federal (1120) si aplica
Federal (1040) y PR (482) + 1er estimado
Informe anual de cumplimiento
Federal y Puerto Rico
Federal y Puerto Rico
Informe anual servicios exportacion
Tareas de Coordinacion Anual
Pre-Radicacion
- Reconciliar
- Ingresos entre sistemas
- Optimizar
- Deducciones y creditos
- Planificar
- Pagos estimados proximo ano
- Revisar
- Estructuras de entidades
Post-Radicacion
- Monitorear
- Selecciones de auditoria
- Mantener
- Sistemas de documentacion
- Planificar
- Optimizacion proximo ano
- Evaluar
- Efectividad de estrategia
Sistemas y Herramientas
Plataformas Integradas
- ProConnect: Capacidades federales y de PR
- Lacerte: Multi-estado incluyendo PR
- Drake: Modulo de PR disponible
Software Especializado PR
- TaxPro PR: Especializacion local
- ContaPlus: Integracion contable
- SURI: Radicacion directa
Organizacion Recomendada
- Planillas 1040
- Documentos FBAR/FATCA
- Pagos estimados
- Correspondencia IRS
- Planillas 482
- Confirmaciones SURI
- Informes DDEC
- Decreto Ley 60
- CPA Federal: Experiencia en contribuciones estadounidenses, familiaridad con Puerto Rico util
- CPA Puerto Rico: Licencia local requerida, experiencia SURI, especializacion Ley 60 esencial
- Abogado Coordinador: Experiencia en derecho contributivo en ambas jurisdicciones, planificacion de entidades